努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
 

　　內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制環(huán)境所賴以依存和運(yùn)行的、對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和。主要反映管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部控制制度的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，它是內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基礎(chǔ)。沒有良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，內(nèi)部控制制度的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等都不可能得到有效的實(shí)施。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做好以下三點(diǎn)：
 

　　1、加快企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)步伐
 

　　企業(yè)法人治理是所有者董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和管理人員組成的一定制衡關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)閮?nèi)部控制制度處于公司法人治理設(shè)定的大環(huán)境下，內(nèi)部控制制度能否有效運(yùn)行與公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善有很大的關(guān)系。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不單單要把企業(yè)管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，是其各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。
 

　　2、加強(qiáng)企業(yè)人員的教育，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按預(yù)定的目標(biāo)正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員，故要強(qiáng)調(diào)以企業(yè)人員為本，要求企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮企業(yè)人員的作用，依靠提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)道德水平和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)人員的主動(dòng)性積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的**效果。除對(duì)人員素質(zhì)的控制，還可以對(duì)人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，不僅使某項(xiàng)職務(wù)的承擔(dān)人員發(fā)生的錯(cuò)弊能在短時(shí)間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)、糾正，而且可以促使工作人員兢兢業(yè)業(yè)工作，以便交接時(shí)經(jīng)得起檢查，從而達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部控制的功能。內(nèi)部控制制度的成敗，取決于企業(yè)人員控制意識(shí)和行為，而內(nèi)部控制的意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極支持整個(gè)內(nèi)部控制制度健身，推動(dòng)和實(shí)施內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)人員內(nèi)部得到廣泛認(rèn)同。
 

　　3、重視道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍
 

　　企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)，在完善控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)的每個(gè)員工信仰明確，思想鮮明，都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性，內(nèi)部控制才能更有效。